Limity podatkowe na 2021 rok
Limity podatkowe na 2021 rok określają status małego podatnika dla celów podatku CIT/PIT i VAT.
| LIMITY PODATKOWE W 2021 ROKU | STATUS MAŁEGO PODATNIKA DLA CELÓW CIT/PIT W 2021 r. | STATUS MAŁEGO PODATNIKA DLA CELÓW VAT W 2021 r. |
|---|---|---|
| WARTOŚĆ PRZYCHODÓW ZE SPRZEDAŻY Z VAT W 2020r. (kurs z 1 października 2020 r. w zaokr. do 1.000 PLN) | do 2.000.000 EUR (9.031.000 PLN) | do 1.200.000 EUR (5.418.000 PLN)* |
| JEDNORAZOWA AMORTYZACJA (kurs z 1 października 2020r. w zaokr. do 1.000 PLN) | do 50.000 EUR (226.000 PLN) | - |
| STAWKA CIT | 9% | - |
| *) Podatnik prowadzący przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzający funduszami inwestycyjnymi, będący agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze (z wyjątkiem komisu) uzyska status małego podatnika, gdy kwota prowizji z VAT (lub innej postaci wynagrodzenie brutto) za wykonane usługi w 2020r. nie przekroczy 45.000 EUR (kurs z 1 października 2020r. w zaokr. do 1.000 PLN -> 203.000 PLN). |
Limity podatkowe – status małego podatnika dla celów CIT/PIT uprawnia do:
- jednorazowej amortyzacji środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 KŚT z wyłączeniem samochodów osobowych. Jednorazowego odpisu amortyzacyjnego dokonuje się w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych. Łączna wartość jednorazowych odpisów amortyzacyjnych nie może przekroczyć w 2021 roku limitu 226.000,00 zł,
- stosowania preferencyjnej stawki CIT = 9% dla przychodów innych niż z zysków kapitałowych za miesiące lub kwartały, w których suma przychodów ze sprzedaży netto (bez VAT) oraz przychodów kapitałowych osiągniętych od początku bieżącego roku nie przekroczyła limitu 9.097.000 PLN (2.000.000 EUR * kurs z pierwszego dnia roboczego bieżącego roku podatkowego w zaokrągleniu do 1.000 PLN).
Limity podatkowe – status małego podatnika dla celów VAT uprawnia do:
- kasowej metody rozliczania VAT, gdzie obowiązek podatkowy powstaje z dniem otrzymania całości lub części zapłaty za dostawę towarów/świadczenie usługi. Zastosowanie metody kasowej jest możliwe po pisemnym zawiadomieniu naczelnika US w terminie do końca miesiąca poprzedzającego okres, za który podatnik będzie stosował metodę kasową.
- kwartalnego składania deklaracji i rozliczania VAT, z wyjątkiem:
- „nowych podatników VAT” tj. podatników zarejestrowanych przez naczelnika US jako podatników czynnych VAT przez okres 12 miesięcy począwszy od miesiąca, w którym dokonana została rejestracja,
- podatników, którzy w danym kwartale lub poprzedzających go 4 kwartałach dokonali dostawy towarów z załącznika nr 15 do ustawy o VAT, chyba że łączna wartość tych dostaw bez kwoty podatku VAT nie przekroczyła w żadnym miesiącu z tych okresów kwoty 50.000,00 zł,
- podatników, którzy w danym kwartale dokonają importu towarów rozliczanych poprzez deklarację VAT.
Limity bilansowe na 2021 rok
Obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych dotyczy:
- podmiotów zobowiązanych do prowadzenia ksiąg rachunkowych ze względu na formę prawną,
- osób fizycznych, spółek cywilnych osób fizycznych, spółek cywilnych osób fizycznych i przedsiębiorstw w spadku, spółek jawnych osób fizycznych, spółek partnerskich, przedsiębiorstw w spadku działających – które osiągnęły lub przekroczyły limit przychodów w ubiegłym roku obrotowym.
| LIMITY | OBOWIĄZEK PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH W 2021 r. |
|---|---|
| PRZYCHODY W 2020 r.** (kurs z 1 października 2020r.) | co najmniej 2.000.000 EUR (9.030.600,00 PLN) |
| **) - dla podatników prowadzących w 2020 r. KPiRR – należy przyjąć wartość przychodów z działalności gospodarczej zgodnie z art.14 ustawy o PDOF, - dla podatników prowadzących w 2020 r. księgi rachunkowe – należy przyjąć jedną z wyższych wartości przychodów z działalności ustalonych zgodnie z ustawą o PDOF lub przychodów ze sprzedaży produktów i towarów oraz przychodów z operacji finansowych ustalonych zgodnie z UoR (bez pozostałych przychodów operacyjnych). |
Obowiązek badania sprawozdania finansowego dotyczy:
- podmiotów literalnie wymienionych w art. 64 ust.1 UoR,
- pozostałych podmiotów (przede wszystkim spółek z o.o., spółek jawnych, partnerskich, komandytowych, cywilnych oraz przedsiębiorstw osób fizycznych), które za poprzedni rok obrotowy, za który sporządzono sprawozdanie spełniły co najmniej dwa z poniższych warunków:
- przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów oraz operacji finansowych za rok obrotowy ≥ 5.000.000 euro,
- suma aktywów bilansu na koniec roku obrotowego ≥ 500.000 euro,
- średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty ≥ 50 osób.
| SPRAWOZDANIE FINANSOWE | PRZYCHODY ZE SPRZEDAŻY NETTO | SUMA AKTYWÓW BILANSU | ŚREDNIOROCZNE ZATRUDNIENIE W PRZELICZENIU NA PEŁNE ETATY |
|---|---|---|---|
| 2020 ROK (kurs z 31 grudnia 2019r.) | CO NAJMNIEJ 21.292.500 ZŁ | CO NAJMNIEJ 10.646.250 ZŁ | CO NAJMNIEJ 50 OSÓB |
| 2021 ROK (kurs z 31 grudnia 2020r.) | CO NAJMNIEJ 23.074.000 ZŁ | CO NAJMNIEJ 11.537.000 ZŁ | CO NAJMNIEJ 50 OSÓB |
Uproszczenia w prowadzeniu ksiąg rachunkowych dotyczą:
- podmiotów, które za poprzedni rok obrotowy, za który sporządzono sprawozdanie spełniły co najmniej dwa z poniższych warunków:
- przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów za rok obrotowy < 51.000.000 pln,
- suma aktywów bilansu na koniec roku obrotowego < 25.500.000 pln,
- średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty < 50 osób.
| Rodzaj uproszczenia: • niestosowanie przepisów art. 3 ust. 4 i 5 UoR, tj. kwalifikacja umów leasingu według zasad określonych w przepisach podatkowych (art. 3 ust. 6 UoR), • uproszczone zasady kalkulacji kosztu wytworzenia produktu, tj. ustalenie kosztu wytworzenia produktu bez uwzględniania poziomu wykorzystania zdolności produkcyjnych (ustalony w ten sposób koszt wytworzenia nie może być wyższy od możliwej do uzyskania ceny sprzedaży netto) (art. 28 ust. 4a UoR), • niestosowanie przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 12 grudnia 2001r. w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych (art. 28b ust. 1 UoR), • odstąpienie od ustalania aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego (art. 37 ust. 10 UoR). |
- jednostek mikro, jednostek małych, organizacji pozarządowych (w tym fundacji i stowarzyszeń) mieszczących się w ustalonych limitach uprawniających do stosowania uproszczeń w prowadzeniu ksiąg rachunkowych, Z WYŁĄCZENIEM: spółek kapitałowych, spółek komandytowo-akcyjnych, spółek jawnych lub komandytowych, których wszystkimi wspólnikami ponoszącymi nieograniczoną odpowiedzialność są spółki kapitałowe, spółki komandytowo-akcyjne lub spółki z innych państw o podobnej do tych spółek formie prawnej
| Rodzaj uproszczenia: • odstąpienie od tworzenia rezerw na zobowiązania i odpisów aktualizujących wartość aktywów (art. 7 ust. 2b UoR), • stosowania dla celów bilansowych przepisów podatkowych w zakresie amortyzacji środków trwałych oraz WNiP (art. 32 ust. 7 oraz art. 33 ust. 1 UoR), • nietworzenia przez jednostki biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów dotyczących przyszłych świadczeń na rzecz pracowników, w tym świadczeń emerytalnych (art. 39 ust. 6 UoR). |
Jednostkami mikro są:
- spółki handlowe, spółki cywilne oraz oddziały przedsiębiorców zagranicznych, które w roku obrotowym, za który sporządzane jest sprawozdanie finansowe oraz w roku poprzedzającym ten rok obrotowy spełniły co najmniej dwa z trzech następujących warunków:
- przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów za rok obrotowy < 3.000.000 pln,
- suma aktywów bilansu na koniec roku obrotowego < 1.500.000 pln,
- średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty < 10 osób.
- podmioty zobowiązane do prowadzenia ksiąg rachunkowych wskutek osiągnięcia lub przekroczenia limitu przychodów w ubiegłym roku sprawozdawczym, które w ubiegłym roku obrotowym wygenerowały przychody ze sprzedaży produktów i towarów oraz operacji finansowych w przedziale 2.000.000 – 3.000.000 eur (kurs z 31.12.2020r. -> 9.229.600 – 13.844.400 PLN)
- podmioty dobrowolnie prowadzące księgi rachunkowe,
- związki zawodowe, organizacje pracodawców, izby gospodarcze, przedstawicielstwa przedsiębiorców zagranicznych, społeczno-zawodowe organizacje rolników, organizacje samorządu zawodowego, organizacje samorządu gospodarczego rzemiosła i Polskie Biuro Ubezpieczycieli Komunikacyjnych,
- przedsiębiorstwa w spadku działające, jeżeli na dzień poprzedzający dzień otwarcia spadku były jednostkami mikro.
Jednostkami małymi są:
- spółki handlowe, spółki cywilne oraz oddziały przedsiębiorców zagranicznych, które w roku obrotowym, za który sporządzane jest sprawozdanie finansowe oraz w roku poprzedzającym ten rok obrotowy spełniły co najmniej dwa z trzech następujących warunków:
- przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów za rok obrotowy < 51.000.000 pln,
- suma aktywów bilansu na koniec roku obrotowego < 25.500.000 pln,
- średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty < 50 osób.
- podmioty dobrowolnie prowadzące księgi rachunkowe,
- przedsiębiorstwa w spadku działające, jeżeli na dzień poprzedzający dzień otwarcia spadku były jednostkami małymi.
UWAGA!! W celu uzyskania statusu jednostki mikro/małej kierownik jednostki musi podjąć decyzję w drodze uchwały o sporządzaniu uproszczonego sprawozdania finansowego odpowiednio według załącznika 4 lub 5 UoR. Uchwała może być spisana w trybie warunkowym, tj. jednostka będzie sporządzać roczne sprawozdania finansowe z zastosowaniem uproszczeń dla jednostek mikro/małych o ile będą spełnione przesłanki określone odpowiednio w art. 3 ust. 1a lub art. 3 ust.1c UoR. Podjęcie uchwały w takiej formie w bieżącym roku obrotowym będzie wiążące dla jednostki w odniesieniu do sprawozdania finansowego za bieżący rok oraz kolejne lata. Uproszczenia można stosować tylko, gdy nie wywierają ujemnego wpływu na przedstawienie sytuacji majątkowej i finansowej oraz wyniku finansowego w sposób rzetelny i jasny. Jednostka utraci status jednostki mikro/małej, jeśli dwa lata z rzędu przekroczy progi odpowiednio dla jednostek mikro lub jednostek małych.