SCHLECHT LANG - VORBEHALT DER EINSTELLUNG:

Ab dem 01. Januar 2020 Vorschriften über "Forderungsausfälle" treten in Kraft für die Zwecke von CIT / PIT auf der Grundlage der für Mehrwertsteuerzwecke geltenden Bestimmungen.

BEI NICHT REGULIERTEN

  1. Bei Nichtzahlung von Ansprüchen aus Handelsgeschäfte für einen Zeitraum von 90 Tagen ab dem ersten Tag nach der in der Rechnung oder im Vertrag angegebenen Zahlungsfrist:
    • Der Verkäufer hat das Privileg Reduzierung der Steuerbemessungsgrundlage / Erhöhung des Steuerverlusts durch Reduzierung der Steuereinnahmen aus nicht bezahlten Forderungen,1)
    • Der Käufer hat eine Verpflichtung Erhöhung der Steuerbemessungsgrundlage / Verringerung des Steuerverlusts durch Reduzierung der Steuerkosten (Erhöhung der Steuereinnahmen - für Unternehmen, die in Form einer pauschalen Einkommensteuer besteuert werden) aus einer nicht bezahlten Verbindlichkeit.2)

 

Die Berichtigung für "uneinbringliche Forderungen" erfolgt in der Steuererklärung für das Steuerjahr, in dem die überfällige Frist mehr als 90 Tage beträgt, und bis zum Datum der Abgabe der Steuererklärung wurde diese Forderung nicht beglichen oder veräußert. Darüber hinaus wird die Anpassung für "Forderungsausfälle" bei der Berechnung der Steuervorauszahlungen vorbereitet.

SCHLECHTE SCHULDEN - KORREKTURWERT

 HINWEIS !! Es ist erwähnenswert, dass der Wert der Korrektur:

1)  für einen Verkäufer:

  • erhöht den entstandenen Steuerverlust vollständig resultierend aus Geschäftstätigkeit oder,
  • kleinere Steuerbemessungsgrundlage (im Falle der Erzielung von Einkommen) nur bis zur Höhe des verdienten Einkommens. Der sich daraus ergebende Überschuss der Korrektur kann durch Reduzierung der Steuerbemessungsgrundlage in den nächsten 3 Steuerjahren ab dem Ende des Steuerjahres, für das das Recht auf Reduzierung entstanden ist, ausgeglichen werden.

2) im Falle des Käufers:

  • wird die Steuerbemessungsgrundlage vollständig erhöhen (im Falle der Einkommensgenerierung) oder,
  • Dadurch wird der entstandene Steuerverlust vollständig reduziert resultierend aus Ihren Aktivitäten, die zu steuerpflichtigem Einkommen führen können.

Im Falle einer Verordnung

  1. Im Falle der Begleichung oder des Verkaufs von Forderungen, für die zuvor eine Anpassung für "Forderungsausfälle" vorgenommen wurde:
    • Der Verkäufer ist verpflichtet Erhöhung der Steuerbemessungsgrundlage / Verringerung des Steuerverlusts um den Wert der zuvor abgezogenen / hinzugefügten Beträge3)
    • der käufer ist berechtigt die Steuerbemessungsgrundlage zu verringern / den Steuerverlust um den Wert der zuvor hinzugefügten / abgezogenen Beträge zu erhöhen.4)

Die Umkehrung der Korrekturbuchungen von "Forderungsausfällen" (umgekehrte Korrektur) erfolgt in der Steuererklärung für das Steuerjahr, in dem die Forderung beglichen oder verkauft wurde, auch in der Phase der Berechnung der Ertragsteuervorschüsse.

SCHLECHTE SCHULDEN - RÜCKSEITIGE EINSTELLUNG

HINWEIS !! Rückkopplungskorrekturwert:

3) im Falle eines Verkäufers:

  • wird die Steuerbemessungsgrundlage vollständig erhöhen (im Falle der Einkommensgenerierung) oder,
  • Dadurch wird der entstandene Steuerverlust vollständig reduziert resultierend aus Ihren Aktivitäten, die zu steuerpflichtigem Einkommen führen können.

4) im Falle des Käufers:

  • erhöht den entstandenen Steuerverlust vollständig resultierend aus Geschäftstätigkeit oder,
  • kleinere Steuerbemessungsgrundlage (im Falle der Erzielung von Einkommen) nur bis zur Höhe des verdienten Einkommens. Der sich daraus ergebende Mehrbetrag der Berichtigung wird durch Verringerung der Steuerbemessungsgrundlage in den nächsten drei Steuerjahren ab dem Ende des Steuerjahres, für das das Recht auf Berichtigung entstanden ist, ausgeglichen.

ANPASSUNG VON SCHLECHTEN SCHULDEN - WANN

  1. Die Anpassung der "Forderungsausfälle" erfolgt, wenn drei Bedingungen gemeinsam erfüllt sind:
    • Ein Handelsgeschäft wird zwischen Unternehmen geschlossen, deren Einkommen im Hoheitsgebiet der Republik Polen steuerpflichtig ist.
    • Der Schuldner befindet sich am letzten Tag des Monats vor dem Datum der Einreichung der Steuererklärung nicht in Liquidation, Restrukturierungs- oder Insolvenzverfahren
    • Der Anspruch ist nicht verjährt, d. h. ab dem Ausstellungsdatum der Rechnung sind nicht mehr als 2 Jahre vergangen, gerechnet ab dem Ende des Kalenderjahres, in dem die Rechnung ausgestellt wurde.
  2. Die Anpassung "Forderungsausfälle" gilt nicht für:
    • Gutschrift des Verkäufers der Steuerschuld auf der Grundlage anderer Bestimmungen des PDOP-Gesetzes, z. B. durch Vorkehrungen oder Aktualisierung der Abschreibungen auf Forderungen
    • Handelsgeschäfte zwischen verbundenen Unternehmen.
  3. Steuerzahler, die eine Anpassung für "Forderungsausfälle" vorbereiten, müssen in der Steuererklärung die Forderungen oder Verbindlichkeiten ausweisen, auf die sich die Anpassung bezieht.

FRISTEN - ÜBERGANGSBESTIMMUNGEN:

Die Anpassung "Forderungsausfälle" gilt für Handelsgeschäfte mit einem Zahlungstermin ab dem 01. Januar 2020.

Bei Steuerpflichtigen, deren Steuerjahr vom Kalenderjahr abweicht und vor dem 01. Januar 2020 beginnt, gelten die vorstehenden Bestimmungen ab dem Steuerjahr, das nach dem 31. Dezember 2019 beginnt, für Handelsgeschäfte, deren Zahlungsfrist ab endet 01. Januar 2020.

Übermäßige Verzögerungen bei Handelstransaktionen entgegenwirken:

Ab dem 01. Januar 2020 beträgt der gesetzliche Zins für Verzögerungen bei Handelsgeschäften 11,5% pro Jahr.

Darüber hinaus wurden neue Pauschalgebühren für die Kosten der Beitreibung von Forderungen eingeführt, die ab dem Zeitpunkt des Erwerbs des Zinsrechts fällig sind:

  • 40 eur - für Geldleistungen bis zu 5.000,00 PLN,
  • 70 EUR - für Geldleistungen über 5.000,00 PLN und weniger als 50.000,00 PLN;
  • 100 eur - für Geldleistungen von 50.000,00 PLN oder mehr.