Hypothetisches Interesse - was ist das?

Hypothetische Zinsen sind eine besondere Steuerentlastung für CIT-Steuerzahler. Sie gilt nur für diejenigen Steuerzahler, die den Gewinn der Gesellschaft der Reserve oder dem zusätzlichen Kapital zugewiesen oder zur Gesellschaft beigetragen haben. Diese Erleichterung basiert auf der Berechnung hypothetischer Zinsen, die die Steuerkosten belasten und die Steuer senken. Hypothetisches Interesse ist eine Art Anreiz für Unternehmen, ihr Eigenkapital zu erhöhen. Infolgedessen sollen sie zur Begrenzung des Anteils ausländischen Kapitals an der Struktur der Finanzierungsquellen des Unternehmens führen.

Wer und wann kann den Rabatt nutzen?

Die Erleichterung wird Unternehmen zur Verfügung stehen, die durch Beschluss der Hauptversammlung frühestens im Jahr 2019 zusätzliche Kapitaleinlagen geleistet oder den im Jahr 2018 erzielten Gewinn des Unternehmens einbehalten haben. Im Allgemeinen werden hypothetische Zinsen als Steueraufwand in dem Jahr erfasst, in dem:

  • Es wurde ein Beschluss gefasst, den Gewinn in das Ergänzungs- oder Reservekapital zu übertragen, oder
  • Der angenommene Zuschlag wurde dem Konto des Unternehmens gutgeschrieben.

Die hypothetischen Zinsen sind jedoch erstmals im Steuerabzug 2020 enthalten. Mit anderen Worten, im Jahr 2020 kann ein Steuerabzug für einbehaltene Gewinne, die in den Jahren 2018 und 2019 erzielt wurden, als Steueraufwand eingestuft werden. Darüber hinaus ist anzumerken, dass die hypothetischen Zinssteuerkosten während des Jahres die Steuervorschüsse verringern. Die Erleichterung ist auch in den nächsten zwei unmittelbar aufeinander folgenden Steuerjahren verfügbar.

Um den Rabatt nutzen zu können, müssen jedoch mehrere Bedingungen erfüllt sein:

  1. Zuschläge oder Gewinnrücklagen können nicht zur Deckung des Bilanzverlustes verwendet werden.
  2. Die Erstattung von Subventionen oder die Aufteilung und Zahlung von Gewinnrücklagen kann frühestens nach 3 Jahren erfolgen. (gerechnet ab dem Ende des Steuerjahres, in dem der Zuschuss gezahlt oder ein Beschluss zur Einbehaltung des Gewinns gefasst wurde)
  3. Die Höhe der Erleichterung in einem bestimmten Steuerjahr darf 250.000 PLN nicht überschreiten.

BEACHTUNG!! Wann sollten die hypothetischen aufgelaufenen Zinsen angepasst werden?

  • Wenn die Bedingung 2 nicht erfüllt ist und die Erstattung der Subventionen oder die Zahlung des einbehaltenen Gewinns vor Ablauf von 3 Jahren erfolgt. In diesem Fall sollte eine Korrektur der Erleichterung vorgenommen werden, wobei die Höhe der abgezogenen Steuerkosten als Steuereinnahmen erfasst wird. im Verhältnis zum Wert des zurückgegebenen Zuschlags oder des gezahlten Gewinns. Anpassungen werden in dem Steuerjahr vorgenommen, in dem die Subventionen zurückgegeben oder der Gewinnrückbehalt gezahlt wurde.
  • Wenn nach Anwendung der Steuerentlastung in den folgenden Steuerjahren ein Bilanzverlust entsteht, der mit dem zusätzlichen Kapital gedeckt wird, verliert die Gesellschaft das Recht auf die hypothetischen Zinsen in ihrer Gesamtheit und erfasst sie als Steuereinnahmen. Die Anpassungen werden im Steuerjahr nach Beschlussfassung über die Deckung des Verlusts mit zusätzlichem Kapital vorgenommen.
  • Im Falle der Umwandlung eines Unternehmens - das die Präferenzen ausnutzte - in ein Unternehmen ohne Rechtspersönlichkeit oder Erwerb dieses Unternehmens in Form einer Fusion durch Erwerb oder in Form eines Geschäftsbereichs vor Ablauf von 3 Jahren. (gerechnet ab dem Ende des Steuerjahres, in dem der Zuschuss gezahlt oder ein Beschluss zur Einbehaltung des Gewinns gefasst wurde). Am Tag vor dem Erwerb oder der Umwandlung werden die Einnahmen in Höhe der zuvor abgezogenen Steuerkosten ermittelt.

Wie berechne ich das hypothetische Interesse?

Der Wert der hypothetischen Zinsen ist der Betrag, der dem Produkt des NBP-Referenzzinssatzes (gültig am letzten Geschäftstag des Jahres vor dem Steuerjahr) entspricht und um 1 Prozentpunkt erhöht wird, und der Betrag:

  • zusätzliche Zahlung an das Unternehmen oder
  • Gewinn, der dem Ergänzungs- oder Reservekapital zugeordnet ist.

TRINKGELD:

  • NBP-Referenzsatz vom 31. Dezember 2019. beträgt 1,5%.

 

 

Rechtliche Grundlage:

Art. 15cb des Gesetzes vom 15.02.1992. Februar XNUMX über die Körperschaftsteuer

Grundlegende NBP-Zinssätze in den Jahren 1998 - 2020