Beskattning av fastighetsuthyrning
Uthyrning av fastigheter beskattas till 23%.
Uthyrning av fastigheter för bostäder är befriad från moms. Momsfritaget gäller inte boende boende som tillhandahålls av hotell, Motell och andra hotellfaciliteter (PKWiU 55), där beskattningen är 8% moms.
Är hyran av fastigheter till andra affärsenheter befriad från moms?
Syftet med hyran är viktigt.
OBS !! Endast hyra av fastigheter för bostadsändamål är undantaget från moms.
Undantaget från moms kommer att gälla vid hyra av en byggnad / lokal till ett företag som gör det tillgängligt för sina anställda kostnadsfritt, eftersom det ultimata syftet med att hyra en byggnad / lokaler är att tillgodose bostadsbehoven hos hyresgästens anställda.
Undantaget från mervärdesskatt gäller inte vid hyra av en byggnad / lokal till ett företag som bedriver affärsverksamhet i det eller som en del av sin verksamhet hyr ut den hyrda byggnaden / lokalerna.
Media fakturerar som en separat tjänst
Omfakturering av media, dvs. el och värme, vatten, gas, avloppsvatten sker när hyresvärden får en faktura för media och sedan återförsäljer den till hyresgästen utan att öka försäljningsvärdet med sin egen marginal.
För momsändamål tar extra fördelar i förhållande till den utförda huvudtjänsten momssatsen i enlighet med huvudtjänsten. En kompletterande förmån är inte ett mål i sig själv utan är avsett att hjälpa dig att fullfölja din huvudsakliga fördel.
Momssats för omfakturering av media
Media betraktades som tilläggstjänster tills den individuella tolkningen av direktören för KIS från 17 juli 2019. 0112-KDIL1-2.4012.238.2019.2.TK, vilket efter CJEU: s dom av den 16 april 2015. i saken C-42 / 14 angående möjligheten att re-fakturera media, tog ståndpunkten att:
media som följer med hyreservicetjänsten är separata fördelarom hyresgästen har möjlighet att välja hur man använder dem genom att bestämma hur mycket man ska använda. I detta avseende grunden för beskattningen av verktyg på eldfast material kommer att vara densamma som den som anges på fakturan från den ursprungliga leveransen - lämplig för de givna verktygen.
OBS !! Avfallssamlingsavgifter är fortfarande en extra fördel och bör behandlas som ett beräkningselement av hyretjänsten, under förutsättning att momssatsen är förenlig med huvudservicetjänsten, dvs beskattas med den hastighet som gäller för hyreservicetjänsten. Kostnaderna för bortskaffande av avfall och upprätthållande av renhet är i naturen av konstant konsumtion. Hyresvärden och hyresgästen kan inte välja leverantören av dessa tjänster.
Det ögonblick då skatteskyldigheten uppstår
Vid omfakturering av media uppstår skattskyldigheten så snart återfakturan utfärdas, senast på dagen för betalningen.
Det ögonblick då skatteinkomster uppstår
- Mediaavvecklingsperiod specificerad i kontraktet
Skatteintäkter för omfakturerade verktyg uppstår den sista dagen i skatteperioden, men denna period behöver inte vara densamma som för hyran, när omfakturering av media försenas i förhållande till de skatteperioder som ställts in för hyran (t.ex. om mediefakturan inkluderar 2 månader och hyra 1 månad).
- Mediaavvecklingsperiod som inte anges i kontraktet
Skatteintäkterna för omfakturerade media uppstår när återfakturan utfärdas, senast mottagandet av betalningen, oavsett den period som omfakturan avser. Omfakturering är en oberoende aktivitet.
Det ögonblick då skattekostnaden uppstår
Återfakturerade verktyg är direkta kostnader, därför bör de debiteras för skattekostnader under den period då intäkter från omfaktureringsverktyg demonstrerades.