Beskattning av fastighetsuthyrning
Uthyrning av fastigheter beskattas till 23%.
Uthyrning av fastigheter för bostadsändamål är undantagen från moms. Momsundantaget gäller inte för boendetjänster som tillhandahålls av hotell, motell och andra hotellanläggningar (PKWiU 55), där momsen är 8 %.
Är hyran av fastigheter till andra affärsenheter befriad från moms?
Syftet med hyran är viktigt.
OBS: Endast uthyrning av fastigheter för bostadsändamål är undantagen från moms.
Undantaget från moms kommer att gälla vid hyra av en byggnad / lokal till ett företag som gör det tillgängligt för sina anställda kostnadsfritt, eftersom det ultimata syftet med att hyra en byggnad / lokaler är att tillgodose bostadsbehoven hos hyresgästens anställda.
Undantaget från mervärdesskatt gäller inte vid hyra av en byggnad / lokal till ett företag som bedriver affärsverksamhet i det eller som en del av sin verksamhet hyr ut den hyrda byggnaden / lokalerna.
Media fakturerar som en separat tjänst
Omfakturering av media, dvs. el och värme, vatten, gas, avloppsvatten sker när hyresvärden får en faktura för media och sedan återförsäljer den till hyresgästen utan att öka försäljningsvärdet med sin egen marginal.
För momsändamål tar extra fördelar i förhållande till den utförda huvudtjänsten momssatsen i enlighet med huvudtjänsten. En kompletterande förmån är inte ett mål i sig själv utan är avsett att hjälpa dig att fullfölja din huvudsakliga fördel.
Momssats för omfakturering av media
Medierna ansågs vara kompletterande tjänster fram till den individuella tolkningen av chefen för det nationella skatteinformationssystemet av den 17 juli 2019, 0112-KDIL1-2.4012.238.2019.2.TK , som efter EU-domstolens dom av den 16 april 2015 i mål C-42/14 angående möjligheten att vidarefakturera media, intog ståndpunkten att:
De tjänster som ingår i hyresavtalet utgör separata tjänster om hyresgästen har möjlighet att välja hur de ska användas genom att bestämma sin förbrukning. Därför kommer skattebasen för de tjänster som anges på den återfakturerade fakturan att vara densamma som den som anges på fakturan för den ursprungliga leveransen – lämplig för de aktuella tjänsterna.
OBSERVERA: Avgifter för sophämtning betraktas fortfarande som en kompletterande tjänst och bör behandlas som en del av hyresberäkningen, med antagande om den momssats som gäller för huvudtjänsten, dvs. beskattas med den skattesats som gäller för hyrestjänsten. Kostnader för sophämtning och städning är ett konstant slitage. Varken hyresvärden eller hyresgästen har möjlighet att välja leverantör av dessa tjänster.
Det ögonblick då skatteskyldigheten uppstår
Vid omfakturering av media uppstår skattskyldigheten så snart återfakturan utfärdas, senast på dagen för betalningen.
Det ögonblick då skatteinkomster uppstår
- Mediaavvecklingsperiod specificerad i kontraktet
Skatteintäkter för omfakturerade verktyg uppstår den sista dagen i skatteperioden, men denna period behöver inte vara densamma som för hyran, när omfakturering av media försenas i förhållande till de skatteperioder som ställts in för hyran (t.ex. om mediefakturan inkluderar 2 månader och hyra 1 månad).
- Mediaavvecklingsperiod som inte anges i kontraktet
Skatteintäkterna för omfakturerade media uppstår när återfakturan utfärdas, senast mottagandet av betalningen, oavsett den period som omfakturan avser. Omfakturering är en oberoende aktivitet.
Det ögonblick då skattekostnaden uppstår
Återfakturerade verktyg är direkta kostnader, därför bör de debiteras för skattekostnader under den period då intäkter från omfaktureringsverktyg demonstrerades.