Delad betalningsmetod

Delad betalningsmetod (MPP) i obligatorisk form för vissa transaktioner träder i kraft från och med November 1 2019.

MPP inkluderar fakturor för transaktioner som totalt uppfyller två villkor:

• transaktionen avser förvärv av varor och tjänster som anges i Bilaga 15 till mervärdesskattelagen, som inkluderar transaktioner för inköp av varor och tjänster som hittills nämnts Bilaga 14, 13 och 11 i momslagen, täckt av mekanismen för omvänd avgift och solidariskt ansvar, och bland annat delar och tillbehör till motorfordon, kol- och kolprodukter, elektriska maskiner och utrustning, deras delar och tillbehör,
• den totala fordran som härrör från fakturan (dvs. hela fakturans bruttovärde) överstiger värdet på 15.000,00 XNUMX PLN.

SKATT FÖR REGULERING AV TRANSAKTIONER MED MPP:

• En faktura som dokumenterar försäljning av varor / tjänster från bilaga 15 till ett belopp som överstiger 15.000,00 XNUMX PLN
• Faktura som dokumenterar försäljning av blandade varor / tjänster (dvs. varor / tjänster som omfattas och som inte omfattas av bilaga 15 till momslagen) med ett totalt bruttovärde över 15.000,00 XNUMX PLN *

* Skyldigheten att tillämpa SPM gäller endast för det belopp som ska betalas för varor / tjänster från i bilaga 15oavsett bruttovärdet för denna artikel.

Om fakturan uppgår till över 15.000,00 15 PLN, och åtminstone en fakturapost gäller försäljning av en vara / tjänst från bilaga 1.300,00 för ett belopp på t.ex. XNUMX PLN, måste denna artikel regleras med delad betalningsmetod. Ändå kan skattebetalaren - trots bristen på skyldighet - reglera hela värdet på en sådan faktura i MPP.

KOLLEKTIV REGLERING AV FAKTURER UNDER MPP:

För att reglera flera fakturor med den delade betalningsmetoden måste en banköverföring uppfylla följande villkor:

• fakturor utfärdas av en leverantör,
• fakturor utfärdas inom en månad,
• uppgift om den period för vilken betalningen görs (istället för fakturanummer) *.

* Vid förskottsbetalningar, förskottsbetalningar, förskottsbetalningar som görs helt eller delvis före leverans av varor eller tillhandahållande av tjänster, bör ordet "förskottsbetalning" anges i överföringsinnehållet.

OFF:

Den obligatoriska delade betalningsmetoden kommer inte att gälla för:

• fakturor som dokumenterar försäljning av varor / tjänster från bilaga 15 till ett belopp som är lägre än eller lika med 15.000,00 XNUMX PLN,
• fakturor som dokumenterar försäljning av blandade varor / tjänster (dvs. varor / tjänster som omfattas och som inte omfattas av bilaga 15 till momslagen) med ett totalt bruttovärde som är lägre än eller lika med 15.000,00 XNUMX PLN,
• avräkning av fordringar som omfattas av SPM-förpliktelsen genom kompensation,
• avräkning av förfallna belopp för genomförandet av ett offentligrättsligt partnerskapsavtal.

MPP-TRANSAKTIONSDOKUMENTATION:

Som ett resultat av införandet av den obligatoriska SPM är bestämmelserna om omvänd avgift i inrikeshandeln och reglerna för utfärdande av fakturor i detta avseende inte längre tillämpliga. I stället bör fakturor utfärdas med lämplig momssats för en given transaktion. Orden "omvänd avgift" placeras endast på fakturor hos utländska partners som dokumenterar WNT och WNU.

NOTERA!! För fakturor som är skyldiga att reglera med hjälp av den delade betalningsmetoden finns det en skyldighet att inkludera beteckningen "delad betalningsmekanism".

FÖRÄNDRINGAR I MOMSFÖRKLARINGAR:

• Kvartalsvisa momsdeklarationer får endast lämnas in av skattebetalare som sålt varor eller tjänster som anges i bilaga 15 totalt för värdet utan moms upp till 50.000,00 4 zloty för varje månad under ett visst kvartal eller under de fyra kvartalen som föregår det.
• Skyldigheten att lämna in månatliga moms-27-deklarationer har upphävts.

MVA BANKKONTO:

De medel som ackumuleras på mervärdeskonto kan användas för att betala moms, PIT, CIT, sociala avgifter, punktskatter, tullar och sena betalningsräntor i ovan nämnda skatter. På skattebetalarens begäran kan medlen återlämnas till det angivna avräkningskontot i banken genom ett beslut som utfärdats av skattemyndighetens chef.

DEADLINES - ÖVERGÅNGSBESTÄMMELSER:

Bestämmelserna om omvänd avgift gäller transaktioner för leverans av varor / tjänster från bilaga 15 som görs:

• före den 01 november 2019, för vilken skatteplikten kommer att uppstå eller fakturan kommer att utfärdas efter den 31 oktober 2019.
• efter den 31 oktober, för vilken fakturan kommer att utfärdas före den 01 november 2019.

Skattebetalare som före den 01 november 2019. lämnade deklarationer för kvartalsperioder och förlorade denna möjlighet från 01 november 2019. kommer att behöva lämna deklarationer för månadsperioder som börjar från avvecklingen för januari 2020.

PÅFÖLJDER:

För säljaren:

Inget fakturamärke "delad betalningsmekanism"Resulterar i en ytterligare skatteskuld på 30% av det skattebelopp som kan hänföras till leveransen av varorna eller utförandet av tjänsten från bilaga 15. Undvikande av sanktioner är möjligt genom

• utfärda en korrigerande faktura av säljaren eller utfärda en korrigeringsnota av köparen,
• om köparen betalar en felaktigt utfärdad faktura i enlighet med SPM-mekanismen

OBS !! Säljaren är skyldig att korrigera den utfärdade fakturan utan den nödvändiga märkningen.

För köparen:

Avräkning av fakturor som omfattas av SPP utan att SPP-mekanismen upprätthålls resulterar i en ytterligare skatteskuld på 30% av skattebeloppet för de köpta varorna eller tjänsterna från bilaga 15, vilket visas på fakturan för vilken betalningen ska gälla. Det är möjligt att undvika sanktioner genom att:

• avräkningen av säljaren av hela skattebeloppet som härrör från fakturan, som betalas utan SPM.

OBS !! Fakturor som omfattas av SPP och markerade "split betalningsmekanism", avvecklade utan SPM-mekanism, utgör inte skattekostnader. Korrigeringar bör göras genom att minska skattekostnaderna eller öka skatteintäkterna (när det gäller beskattning i form av ett engångsbelopp på de registrerade intäkterna) i den månad då betalningen gjordes utan SPM. Förändringar i CIT / PIT träder i kraft för betalning av skulder från och med den 01 januari 2020. för fakturor som tar ut skattekostnader 2020. Ovanstående ändringar i CIT / PIT kommer inte att gälla för betalningar av skulder som gjordes 2020, vars kostnader inkluderades i skattekostnaderna för 2019.

Odpowiedzialność gemensamma och flera köpare:

Odpowiedzialność köparens skattskyldighet gäller transaktioner för köp av varor som omfattas av bilaga 15 vid misstänkt skatteavdrag hos säljaren. Det gäller i proportion till den skatt som kan hänföras till leverans av varor till köparen, men gäller inte inköp av tjänster som omfattas av bilaga 15 och förvärv av varor som skattebetalaren betalar med SPM.

Länk till bilaga 15