Hypotetiskt intresse - vad är det?
Hypotetiskt intresse är en särskild skattelättnad för CIT-skattebetalare. Det gäller endast de skattebetalare som har fördelat företagets vinst på reserv eller tilläggskapital eller bidragit till företaget. Denna befrielse baseras på beräkningen av hypotetiskt ränta som belastar skattekostnader och minskar skatten. Hypotetiskt intresse är ett slags incitament för företag att öka sitt kapital. Som en konsekvens ska de leda till att begränsa andelen utländskt kapital i strukturen för företagets finansieringskällor.
Vem och när kan dra nytta av rabatten?
Befrielsen kommer att finnas tillgänglig för företag som, genom en resolution från bolagsstämman som antogs tidigast 2019, gjorde ytterligare kapitalbidrag eller behöll företagets vinst genererad 2018. Generellt redovisas hypotetisk ränta som skattekostnad det år då:
- en resolution antogs för att överföra vinsten till tilläggs- eller reservkapital eller,
- den antagna avgiften krediterades företagets konto.
Ändå ingår det hypotetiska räntan i skatteavdraget 2020 för första gången. Med andra ord, 2020 kan ett skatteavdrag för bibehållen vinst som genereras 2018 och 2019 klassificeras som skattekostnader. Dessutom är det värt att notera att den hypotetiska räntan tar ut skattekostnader under året, vilket minskar skatteförskott. Befrielsen är också tillgänglig under de kommande två omedelbart på varandra följande skatteåren.
För att dra nytta av rabatten måste dock flera villkor vara uppfyllda:
- tilläggen eller den kvarhållna vinsten kan inte användas för att täcka balansförlusten.
- återbetalning av subventioner eller delning och betalning av den kvarhållna vinsten kan ske tidigast efter tre år. (räknat från slutet av det skatteår då subventionen betalades eller en resolution antogs för att behålla vinsten)
- lättnadens belopp under ett visst skatteår får inte överstiga 250.000 XNUMX zloty.
UPPMÄRKSAMHET!! När ska den hypotetiska upplupna räntan justeras?
- När villkor nr 2 inte är uppfyllt och subventionerna återbetalas eller den kvarhållna vinsten betalas inom tre år. I det här fallet bör en korrigering göras av skattelättnaden, där beloppet på de avdragna skattekostnaderna redovisas som skatteintäkter. i proportion till värdet av tilläggsavgiften eller den betalda vinsten. Justeringar görs under det beskattningsår då subventionerna återbetalades eller den kvarvarande vinsten betalades ut.
- Om, efter tillämpningen av skattelättnaden, uppstår en balansförlust under efterföljande skatteår, som kommer att täckas med tilläggskapitalet, förlorar företaget rätten till det hypotetiska intresset i sin helhet och redovisar det som skatteintäkt. Justeringarna görs under beskattningsåret då beslut fattades för att täcka förlusten med tilläggskapital.
- Vid omvandling av företaget - som har gynnats av preferenser - till ett företag utan juridisk person eller förvärv av detta företag i form av en fusion genom förvärv eller i form av en uppdelning före utgången av tre år. (räknas från slutet av det skatteår då subventionen betalades eller en resolution antogs för att behålla vinsten). Dagen före förvärvet eller omvandlingen bestäms intäkterna sedan till det belopp som motsvarar de tidigare avdragna skattekostnaderna.
Hur beräknar jag det hypotetiska intresset?
Värdet av den hypotetiska räntan är det belopp som är lika med produkten av NBP-referensräntan (som gäller den sista bankdagen året före beskattningsåret) ökat med 1 procentenhet och beloppet:
- ytterligare betalning till företaget eller,
- vinst fördelat på tilläggs- eller reservkapital.
DRICKS:
- NBP-referensränta den 31 december 2019. är 1,5%.
Rättslig grund:
Artikel 15cb i lagen av den 15.02.1992 februari XNUMX om bolagsskatt
Grundläggande NBP-räntor 1998--2020